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企业研发费用加计扣除

      1.加计扣除是企业所得税的1种税基式优惠形式,通常指的是依照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发费用支出施行加计扣除,则称作研发费用加计扣除

依照现行政策规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在依照规定据实扣除的基础上,依照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,依照无形资产成本的150%摊销。针对科技型中小企业来说 ,自2017年1月1日至2019年12月31日,研发费用加计扣除比例由50%提升 到75%。


企业研发费用加计扣除


      2.研发费用加计扣除与研发费用据实扣除二者不仅有相同之处又有不同之处。
      其相同之处主要表现在以下方面:
    (1)适用的对象相同。适用于财务核算健全完善并能准确归集研发费用的企业。
    (2)研发活动特征相同。都是企业为获取科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性应用科学技术新知识,或实质性改良技术、工艺、产品(服务)而持续进行的有着明确目标的研究开发活动。
    (3)研发费用处理方式相同。企业实际发生的研发支出费用化与资本化处理的原则,依照财务会计制度规定施行。
    (4)禁止税前扣除费用范围相同。行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税税前扣除的费用和支出项目,同样不能加计扣除。
    (5)核算要求基本相同。企业未建立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应该对研发费用和生产经营费用单独进行核算,准确、合理地计算各项研发费用支出。
      其不同之处主要表现在以下方面:
    (1)行业限制不同。享受研发费用加计扣除的企业有行业负面清单的限制,而研发费用据实扣除的企业则无行业负面清单的限制。

    (2)研发费用范围不同。享受加计扣除的企业研发费用范围限于财税〔2015〕119号文件列出的6项费用及明细项,而实行税前据实扣除的企业研发费用范围依照财务会计制度的规定进行确定。


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